7 Årsregnskap, årsberetning og revisjonsberetning Sola tomteselskap KF
Årsregnskapet for Sola tomteselskap er avlagt i henhold til kommuneloven, forskrift om årsbudsjett, årsregnskap og årsavslutning for kommunale og fylkeskommunale foretak samt god kommunal regnskapsskikk (GKRS). Det inneholder økonomiske oversikter, noter, revisors beretning, detaljregnskap og årsberetning.
Foretaket er en del av Sola kommune som juridisk enhet, men har eget styre og avlegger separat regnskap og årsberetning.
Sola kommune gjennomgikk, i møte med Sola tomteselskap KF og Rogaland Revisjon IKS, 2. januar 2018, prinsipper for regnskapsføring av foretakets inntekter og utgifter. Konklusjonen viste at prosjekter med aktivitet i regnskapsåret kan føres i investeringsregnskapet, mens kostnader relatert til prosjekter uten aktivitet måtte føres i driftsregnskapet sammen med kostnader for administrativ drift av foretaket.
Alle kostnader i selskapet skal på sikt dekkes ved utbygging og salg. I hht prinsipper som rådmannen og foretaket har blitt enige om med Rogaland Revisjon IKS føres kostander til prosjekter med aktivitet i investeringsregnskapet, mens kostnader relatert til prosjekter uten aktivitet føres i driftsregnskapet, sammen med kostnader for administrativ drift av selskapet.
Driftsregnskap 2018 avsluttes med et regnskapsmessig merforbruk på kr 1,74 millioner mot et merforbruk på kr 1,8 millioner i 2017. Akkumulert merforbruk utgjør kr 3,5 millioner. I henhold til eierstrategi for Sola tomteselskap KF skal foretaket være selvfinansierende i den forstand at det ikke skal ytes tilskudd eller andre økonomiske bidrag fra kommunekassen, og kommunekassen har ikke krav til årlig utbytte fra foretaket. Merforbrukene må dekkes inn ved framtidige inntekter, det vil si ved disponering av fortjeneste/gevinst utover dekning av selvkost. Det betyr i praksis at foretaket må oppnå fortjeneste/gevinst ved salg av tomter for å kunne bruke ovennevnte til dekning av driftskostnader. Dette er i tråd med prinsipper som rådmannen og foretaket har blitt enige om med Rogaland Revisjon.
Investeringsregnskap 2018 for Sola tomteselskap KF er finansiert med bruk av lån, og avsluttes følgelig med et udekket/udisponert resultat lik kr 0. I løpet av 2018 ble det solgt tomter for kr 11,9 millioner. Inntektene fra salgene føres i investeringsregnskapet, og ble i 2018 benyttet til å betale avdrag på foretakets lån. Det er ikke oppnådd gevinst på salg av disse tomtene. Likevel reduserer salg av tomter selskapet finanskostnader. Renteutgifter knyttet til foretakets langsiktige gjeld utgjorde kr 3,8 millioner i 2018, hvor av kr 1 millioner ble ført i driftsregnskapet, og kr 2,8 millioner i investeringsregnskapet. Selskapets totale langsiktige gjeld utgjorde kr 179,2 millioner ved utgangen av 2018.
I henhold til forskrift om særbudsjett, særregnskap og årsberetning for kommunale og fylkeskommune foretak § 16 skal regnskap for kommunale foretak vedtas av kommunestyret. Vedtaket må angi foretakets anvendelse av regnskapsmessig mindreforbruk eller dekning av regnskapsmessig merforbruk.
Men regler om inndekning av regnskapsmessig merforbruk følger tilsvarende bestemmelser som for kommuneforvaltningen i kommuneloven. Dette innebærer at slik inndekking skal skje om nødvendig med dekning i foretakets fondsbeholdning. Dersom foretaket ikke greier å dekke inn underskuddene, overføres ansvaret til kommunestyret som må bevilge midler til slik inndekking.
Sola tomteselskap KF har per 31. desember 2018 ikke opparbeidet fondsbeholdning, og kan følgelig ikke finansiere regnskapsmessig merforbruk for 2018. Rådmannen tilrår derfor at det i sak om årsrapport og årsregnskap 2018 Sola kommune med kommunale foretak midlertidig bevilges kr 1,74 millioner fra diposisjonsfondet til dekning av regnskapsmessig merforbruk i 2018. Dette er en forskuttering som skal tilbakebetales av foretaket når det oppnås inntekter som kan finansiere merforbruket.
7.1 Hovedoversikter
Økonomisk hovedoversikt - drift
Tabell 7.1 Økonomisk hovedoversikt- drift
Økonomisk hovedoversikt - investeringer
Tabell 7.2 Økonomisk hovedoversikt- investeringer
Økonomisk hovedoversikt - balanse
Tabell 7.3 Økonomisk hovedoversikt- balanse
7.2 Noter Sola tomteselskap KF
Note 1 Regnskapsprinsipper
Lovverket
Regnskapet er avlagt i henhold til kommuneloven, forskrift om årsbudsjett, årsregnskap og årsavslutning for kommunale og fylkeskommunale foretak og god kommunal regnskapsskikk, herunder kommunale regnskapsstandarder utgitt av foreningen for god kommunal regnskapsskikk.
Generelle prinsipper
Kommuneregnskapet er finansielt orientert, og skal vise alle økonomiske midler som er tilgjengelige i året og anvendelsen av disse. I henhold til regnskapsforskriften for foretak § 11 gjelder følgende prinsipper: All tilgang og bruk av midler i løpet av året skal fremgå av regnskapet, og føring av tilgang og bruk direkte mot balansen skal ikke forekomme. For lån inntektsføres det kun den delen som faktisk er brukt. Anordningsprinsippet skal benyttes ved regnskapsføringen. Det vil si at alle kjente inntekter og utgifter skal medtas i drifts- og investeringsregnskapet for vedkommende år, enten de er betalt eller ikke når regnskapet avsluttes. Alle utgifter skal regnskapsføres brutto. Det skal således ikke gjøres fradrag for tilhørende inntekter til utgiftspostene, og inntektspostene skal ikke fremstå med fradrag for eventuelle utgiftsposter.
Anleggsmidler og omløpsmidler
Eiendeler bestemt til varig eie eller bruk for kommunen er i balanseregnskapet klassifisert som anleggsmidler (verdi minst kr 100 000 og økonomiske levetid minst tre år). Andre eiendeler er omløpsmidler. Fordringer knyttet til egen vare- og tjenesteproduksjon, samt markedsbaserte verdipapirer som inngår i en handelsportefølje er omløpsmidler. Utgifter som påløper for å opprettholde et anleggsmiddels kvalitetsnivå utgiftsføres i driftsregnskapet. Utgifter som representerer en standardheving av anleggsmiddelet utover standarden ved anskaffelsen utgiftsføres i investeringsregnskapet og aktiveres som anleggsmiddel i balansen. Tilskudd til investeringer føres brutto, og det gjøres således ikke fradrag for disse ved aktivering og avskrivning av anleggsmidlene. Det foretas lineære avskrivninger, det vil si et fast avskrivningsbeløp hvert år (jamfør regnskapsforskriften for foretak § 13). Kundefordringer og andre fordringer oppføres til pålydende etter fradrag for avsetning til forventet tap. Avsetning til tap gjøres på grunnlag av en individuell vurdering av de enkelte fordringene i tillegg til en delkrederavsetning.
Gjeld
Langsiktig gjeld er knyttet til formålene i kommunelovens § 50 med unntak av likviditetstrekkrettighet/likviditetslån, jamfør § 50 nr. 5. All annen gjeld er kortsiktig gjeld.
Note 2 Antall årsverk
Antall årsverk i Sola tomteselskap KF de tre siste årene:
Tabell 7.3 Antall årsverk
Note 3 Ytelser til ledende personer
Tabell 7.4 Ytelser til ledende personer
Note 4 Godtgjørelse til revisor
Godtgjørelse til revisor var på kr 33 293 eksklusiv mva. Av dette utgjorde forvaltningsrevisjon kr 0 og rådgivning/planlegging/oppdragsstyring kr 7 238.
Note 5 Årets resultat
Investeringsregnskapet er gjort opp med et finansieringsbehov på kr 0. Regnskapet er saldert med bruk av lån fra Sola kommune. Driftsregnskapet er gjort opp med et regnskapsmessig merforbruk på kr 1,8 millioner.
Tabell 7.5 Årets resultat/egenkapitalavsetninger
Note 6 Arbeidskapital
Arbeidskapitalen defineres som omløpsmidler fratrukket kortsiktig gjeld. Den påvirkes av kortsiktige svingninger i kontantstrømmen og er et mål for foretakets likvide stilling.
Tabell 7.6 Arbeidskapital
Note 7 Kasse og bank
Innestående i kasse og bank per 31. desember 2018 var kr 18,2 millioner. Av dette var kr 66 863 bundne skattetrekksmidler. Ved regnskapsavslutning var det kr 4,2 millioner i ubrukte lånemidler.
Note 8 Pensjonskostnad
Sola tomteselskap KF har kollektiv pensjonsordning (tjenestepensjonsordning) gjennom Kommunal landspensjonskasse (KLP). Ordningen omfatter de tariffestede ytelser som gjelder i kommunal sektor.
Forskrift om årsbudsjett, årsregnskap og årsavslutning for kommunale og fylkeskommunale foretak § 12 sier at det skal regnskapsføres pensjonskostnad, og at pensjonsmidler og pensjonsforpliktelser skal balanseføres tatt hensyn til estimatavvik per 01.01. I tillegg skal arbeidsgiveravgift av premieavvik (premieaavik = differansen mellom pensjonspremie og pensjonskostnad) og netto pensjonsforpliktelse henholdsvis kostnadsføres og balanseføres.
Premieavviket inkludert arbeidsgiveravgift får resultatmessig effekt. Sola tomteselskap KF har et negativt premieavvik inkludert arbeidsgiveravgift på kr 315 981. Premieavvik oppstått fra og med 2014 amortiseres over sju år. Negativt premieavvik kostnadsføres i året det oppstår og inntektsføres de neste sju år. Positivt premieavvik inntektsføres i året det oppstår og utgiftsføres de neste sju år.
Tabell 7.7 Pensjonskostnader
Note 9 Kundefordringer
Foretaket har ingen kundefordringer per 31. desember 2018.
Note 10 Varige driftsmidler
Tabell 7.8 Varige driftsmidler
Note 11 Aksjer og andeler
Tabell 7.9 Aksjer og andeler
Note 12 Transaksjoner/mellomværende Sola kommune
Tabell 7.10 Transaksjoner/mellomværende Sola kommune
Vedrørende langsiktig gjeld, se innlånsnote under.
Note 13 Innlån
Note 14 Kapitalkonto
Kapitalkontoen viser den egenkapitalfinansierte delen av anleggsverdiene (korrigert for eventuelle ubrukte lånemidler).